稅務專家為您解讀個人稅收遞延型商業養老保險

近期，為貫徹落實個人稅收遞延型商業養老保險試點工作，國家稅務總局印發《關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第21號）。
今天，申稅小微就大家比較關心的幾個問題請教了我們的業務專家，有需要的可以關注一下哦。
 

 
1.  問：什么是稅收遞延型商業養老保險？個人購買稅收遞延型商業養老保險產品后有什么稅收優惠？
答：試點地區個人通過個人商業養老資金賬戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業養老金時再征收個人所得稅。
 
2.  問：個人購買稅收遞延型商業養老保險產品后，保費支出怎么在稅前扣除呢？
答：保費支出如何在稅前扣除需要根據個人的所得項目具體判斷。
取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。
取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人和承包承租經營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
 
 
3.  問：我不是上班族，是從單位取得勞務報酬，購買稅延養老險是不是可以享受優惠？
答：取得連續性勞務報酬所得的個人，如果個人所得稅扣繳單位的實際經營地位于試點地區內，可以享受優惠政策。
連續性勞務報酬所得，是指納稅人連續6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。
 
 
4.  問：個體工商戶業主自己購買稅延養老險，可不可以稅前扣除？應該怎么申報納稅呢？
答：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者取得個體工商戶生產經營所得，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
 
 
5.  問：個人從兩個單位都取得工資薪金，是不是在兩個單位都可以享受稅前扣除？
答：不可以。如果納稅人在試點地區范圍內從兩處及以上取得同一類型的所得，比如兩處工薪，或者同時取得兩種不同類型的所得，比如既有勞務報酬所得、又有工薪所得的，只能由納稅人自行選擇在其中一家扣繳單位，就一個所得項目計算扣除限額，享受稅前扣除政策。
 
 
6.  問：個人購買稅延養老險，是不是要憑保險單才能享受優惠政策？
答：應該憑中保信平臺出具的稅延養老扣除憑證。
保險公司在銷售個人稅收遞延型商業養老保險產品時，應為購買商業養老保險產品的個人開具發票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息。但是，個人在享受遞延納稅優惠時，以中保信平臺出具的稅延養老扣除憑證為扣稅憑據。
 
 
7.  問：上班族自己購買稅延養老險，但是每月申報繳稅是由單位代扣代繳，應該怎么享受稅前扣除政策呢？
答：個人購買符合規定的商業養老保險產品，取得中保信平臺出具的稅延養老扣除憑證。取得工資、薪金所得和連續性勞務報酬所得的個人，應及時將相關憑證提供給扣繳單位，扣繳單位應按要求為納稅人辦理稅前扣除有關事項。
 
8.  問：個人繳納的保費，在養老金賬戶里經過保險公司的運營產生的投資收益，個人是不是也應該繳稅？
答：賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業養老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。
 
 
9.  問：等到我退休了，需要領取養老保險金了，是不是就要繳稅了？
答：是的。稅收遞延就是指在購買稅收遞延型商業養老保險產品時，支付的保費在一定標準內可以稅前扣除，不用繳稅；在達到規定條件領取商業養老金時再繳稅。
對個人達到規定條件時領取的商業養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。
  應納稅額=領取金額*（1-25%）*10%
 
 
10.  問：聽說稅收遞延型商業養老保險還剛剛在試點階段，試點區域外的個人購買保險是不是也能享受政策呢？
答：自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。
適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人和承包承租經營者，其工資薪金、連續性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業、合伙企業的實際經營地均位于試點地區內。